«Il primo anno è andato benissimo, ho pagato pochissime tasse.»
È una frase che sentiamo spesso da chi ha aperto da poco la partita IVA, soprattutto creator, freelance e giovani professionisti in regime forfettario. Poi arriva il secondo anno, e con lui un conto che sembra il doppio del previsto.
Non è una tassa nuova e non è un errore del commercialista. È il meccanismo di saldo e acconti: il secondo anno paghi le imposte dell’anno appena chiuso e, nello stesso periodo, inizi ad anticipare quelle dell’anno in corso.
Vediamo come funziona, con un calendario e un esempio, e soprattutto come non farsi trovare scoperti.
Perché il primo anno non si pagano acconti
Gli acconti sono un anticipo sulle imposte dell’anno in corso. Con il metodo storico, quello ordinario, si calcolano sull’imposta dell’anno precedente.
Nel primo anno di attività l’anno precedente non c’è: l’imposta di riferimento è zero, quindi di regola non si versano acconti. Durante il primo anno incassi, ma il Fisco non ti chiede ancora nulla.
Il problema è che quei soldi, se non li metti da parte, sembrano tutti tuoi. E non lo sono.
Il calendario del secondo anno
Nel secondo anno arrivano, uno dopo l’altro, tre versamenti:
- in estate, il saldo dell’imposta del primo anno (di regola entro il 30 giugno, oppure nei 30 giorni successivi con la maggiorazione dello 0,40%, salvo proroghe stabilite di anno in anno);
- insieme al saldo, il primo acconto dell’anno in corso;
- entro il 30 novembre, il secondo acconto. Nel 2026 il 30 novembre cade di lunedì.
Con il metodo storico l’acconto totale è, di regola, pari al 100% dell’imposta dell’anno precedente. Sotto certe soglie minime di importo l’acconto non è dovuto oppure si versa in un’unica soluzione a novembre: è un caso da verificare sui numeri.
Forfettari: due rate uguali, 50% e 50%
Come si divide l’acconto tra estate e novembre? Per la generalità dei contribuenti le due rate sono del 40% e del 60%.
Per i soggetti che applicano gli indici sintetici di affidabilità (ISA) e per chi è a loro equiparato, invece, le due rate sono uguali, del 50% ciascuna (art. 58 del DL 124/2019). Secondo l’Agenzia delle Entrate (risoluzione 93/E/2019) la regola vale anche per i forfettari che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli ISA, cioè nella gran parte dei casi, anche se i forfettari sono esclusi dall’applicazione degli ISA.
Se non sei sicuro di quale regola si applica alla tua attività, è la prima domanda da fare al tuo commercialista prima di pagare.
Metodo storico o previsionale: attenzione ai rischi
Il metodo storico è il più semplice e il più sicuro: paghi sulla base di quanto hai pagato l’anno prima e non rischi sanzioni.
Esiste anche il metodo previsionale: si calcola l’acconto sull’imposta che si prevede di dovere per l’anno in corso. Può convenire quando sai che quest’anno guadagnerai meno dell’anno scorso, per esempio perché hai perso un cliente importante.
Il rischio però è tutto tuo: se la previsione è troppo bassa e l’imposta effettiva risulta più alta, la differenza non versata va regolarizzata con sanzioni e interessi. Per questo il previsionale va usato con numeri alla mano, non a sensazione.
Contributi INPS: lo stesso meccanismo
Il discorso non riguarda solo le imposte. Anche i contributi INPS calcolati sul reddito funzionano a saldo e acconti, con le stesse scadenze di giugno e novembre:
- per chi è iscritto alla Gestione separata (molti professionisti e creator) i contributi si calcolano tutti sul reddito, quindi seguono interamente il meccanismo di saldo e acconti;
- per artigiani e commercianti ci sono i contributi fissi sul reddito minimale, con un loro calendario a rate, e poi saldo e acconti sulla parte di reddito che supera il minimale.
Il secondo anno, quindi, il conto delle imposte si somma a quello dei contributi.
Un esempio: da 2.000 a 4.000 euro
Facciamo un esempio semplificato e illustrativo. Sei in regime forfettario, la tua attività rientra tra quelle con gli ISA approvati (quindi rate al 50%) e il primo anno la tua imposta è di 2.000 euro.
- Primo anno: nessun acconto.
- Secondo anno, in estate: 2.000 euro di saldo del primo anno + 1.000 euro di primo acconto (50% di 2.000).
- Secondo anno, entro il 30 novembre: 1.000 euro di secondo acconto.
Totale: 4.000 euro in pochi mesi, a fronte di 2.000 euro di imposta del primo anno. Ed è solo la parte fiscale: se sei in Gestione separata o hai un reddito sopra il minimale come artigiano o commerciante, si aggiungono saldo e acconti dei contributi.
Gli acconti non sono soldi persi: vengono scalati dall’imposta dell’anno successivo. Ma il secondo anno, in termini di cassa, paghi di fatto due anni di imposte in uno. È un effetto che si sente soprattutto nel passaggio dal primo al secondo anno: dal terzo anno in poi, se il reddito resta stabile, gli acconti già versati coprono buona parte del saldo.
Quanto accantonare e cosa si può rateizzare
La regola più utile è anche la più semplice: metti da parte una percentuale di ogni incasso, fin dal primo giorno, su un conto separato da quello che usi per le spese.
La percentuale giusta dipende dal tuo caso: coefficiente di redditività della tua attività, aliquota (5% o 15% per i forfettari), cassa previdenziale o gestione INPS. Va calcolata una volta con il commercialista e poi rispettata a ogni incasso, senza eccezioni.
Sulle rate, ricorda due cose:
- saldo e primo acconto si possono rateizzare in rate mensili, con gli interessi previsti, chiudendo il piano entro il 16 dicembre;
- il secondo acconto di novembre no: va versato in un’unica soluzione con il modello F24.
Il momento peggiore per scoprire quanto devi pagare è la settimana prima della scadenza.
Domande frequenti
Se il primo anno non pago acconti, risparmio qualcosa?
No. Rimandi soltanto: le imposte del primo anno le paghi comunque nel secondo, come saldo, insieme al primo acconto dell’anno in corso.
Posso non pagare il secondo acconto se quest’anno guadagno meno?
Puoi ridurlo con il metodo previsionale, ma solo se la stima è fondata: se poi l’imposta effettiva è più alta, la differenza si paga con sanzioni e interessi.
Il secondo acconto si può rateizzare?
No. Si possono rateizzare saldo e primo acconto, il secondo acconto di novembre va pagato tutto entro la scadenza.
Conclusione
Il secondo anno di partita IVA non è più caro del primo: è il primo che sembra gratis. Saldo, primo acconto e secondo acconto arrivano tutti nello stesso anno, e se non li hai previsti la cassa va in sofferenza proprio quando l’attività sta crescendo.
La soluzione è conoscere il calendario e accantonare su ogni incasso, con una percentuale calcolata sul tuo caso.
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